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2024년 고정 자산세(토지)의 세액 계산의 구조

최종 갱신일 2024년 4월 1일

택지의 고정 자산세·도시 계획세의 세액은, 가격(원칙 과세표준액)에 대한 전년도 과세표준액의 비율(부담 수준)에 따라, 그 연도의 세액이 결정되는 구조입니다.
구체적으로 세액 계산의 구조를 도시하면, 밑그림처럼 됩니다.

고정 자산세(토지)의 세액 계산의 구조

택지의 세액 계산의 방법

택지의 세액 계산은, 다음 순서에 따라 실시합니다.

(1)택지의 구분의 판정…소규모 주택 용지, 일반 주택 용지 또는 비주택 용지의 어느 구분에 해당되는지를 판정합니다.

(2)부담 수준의 산출…다음 계산식에 의해, 가격(원칙 과세표준액)에 대한 전년도 과세표준액의 비율(부담 수준)를 구합니다.

2023년 과세표준액 ÷ 2024년 가격(원칙 과세표준액)

(3)과세표준액의 산출…(1)에서 판정한 택지의 구분마다(2)에서 요구한 비율에 따라, 아래에 내거는 겉에 적용시켜, 부담 조정 조치를 적용하고 2024년의 과세표준액을 요구합니다.

(4)세액의 산출…2024년 세액 = 2024년 과세표준액 × 세율(고정 자산세 1.4%, 도시 계획세 0.3%)

토지의 평가액이 상승한 경우 등에 그대로 세액이 오르면 부담감이 커지는 것으로부터, 매년 서서히 가격(원칙 과세표준액)에 기초한 세부담에 접근해 가는 조치입니다.
세액이 크게 바뀐다(오른다) 것을 막으면서, 과세의 균형화를 도모하기 위해, 부담 수준(가격(원칙 과세표준액)에 대한 전년도 과세표준액의 비율)의 높은 토지에 대해서는 그 세부담을 억제하면서, 부담 수준의 낮은 토지에 대해서는 그 부담 수준에 따라, 과세표준액을 끌어올립니다.

부담 조정 조치
(1)택지의 구분 (2)가격(원칙 과세표준액)에 대한 전년도 과세표준액의 비율(부담 수준) (3)과세표준액의 산출(부담 조정 조치)
소규모 주택 용지
및 일반 주택 용지
100%를 넘는 것 원칙 과세표준액에 인하해(주 1)
100% 이하의 것

전년도 과세표준액 +(원칙 과세표준액 *5%)
※단, 원칙 과세표준액을 웃도는 경우는 원칙 과세표준액으로 해, 20%를 밑도는 경우는 20% 상당 액수로 한다.

상업지 등(비주택 용지) 70%를 넘는 것 가격의 70%까지 인하해(주 2)
60% 이상, 70% 이하의 것 전년도 과세표준액에 그대로 두어
60% 미만의 것

전년도 과세표준액 +(가격 *5%(주 3))
※상기 계산 결과가
가격의 60%를 웃도는 경우
→가격 *60%
가격의 20%를 밑도는 경우
→가격 *20%

(주 1)
“원칙 과세표준액에 인하”시의 2024년 과세표준액을 구하는 방법은 다음과 같습니다.

고정 자산세
소규모 주택 용지:2024년 과세표준액 = 가격 × 1/6
일반 주택 용지:2024년 과세표준액 = 가격 × 1/3
도시 계획세
소규모 주택 용지:2024년 과세표준액 = 가격 × 1/3
일반 주택 용지:2024년 과세표준액 = 가격 × 2/3

(주 2)
“가격의 70%까지 인하”시의 2024년 과세표준액을 구하는 방법은 다음과 같습니다.
 2024년 과세표준액(고정 자산세 및 도시 계획세) = 가격 *70%

문의처

불분명한 점이 있는 경우는, 각 구청에 문의해 주세요.

                                                                                                                                                                                                                                                    
각 구청 세무과 고정 자산세(토지) 담당
구청창구전화번호메일 주소
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재정국 지카라부 고정 자산세과 토지 담당

전화:045-671-2258

전화:045-671-2258

팩스:045-641-2775

메일 주소:za-koteishisanzei@city.yokohama.jp

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