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저 미이용 토지 등의 적절한 이용·관리를 촉진하기 위한 특례 조치(장기 양도소득의 100만엔 공제)

최종 갱신일 2021년 4월 1일

2020년 세제 개정에 있어서, 개인이, 2020년 7월 1일부터 2022년 12월 31일까지의 사이에, 토지와 그 상등품의 거래액의 합계가 500만엔 이하 등의 일정한 요건을 채우는 저 미이용 토지 등(주석 1)의 양도를 한 경우에 대해서, 해당 개인의 장기 양도소득으로부터 100만엔을 공제하는 특례 조치가 새롭게 창설되었습니다.

주석 1:저 미이용 토지란, 도시계획 구역 내에 있는 토지 기본법 제13조 제4항에 규정하는 저 미이용 토지(거주의 용무, 업무의 용무 및 그 외의 용도에 제공되고 있지 않아 또는 그 이용의 정도가 그 주변의 지역에서의 동일한 용도 혹은 이것에 비슷한 용도에 제공되고 있는 토지의 이용의 정도에 비교해 현저하게 뒤떨어지고 있으면 인정되는 토지) 또는 해당 저 미이용 토지 위에 간직하는 권리를 말합니다.

  • 특례 조치의 자세한 사항은,국토교통성의 홈페이지(외부 사이트)를 봐 주세요.
  • 근거 법령:조세 특별조치법, 조세 특별조치법 시행령, 조세 특별조치법 시행 규칙
  • 본 특례 조치를 받기 위해서는, 필요한 서류를 가지런히 하고 관할의 세무서에서 확정신고를 할 필요가 있습니다.
  • 요코하마시에서는, 확정신고로 필요한 서류 중 “저 미이용 토지 등 확인서”를 교부합니다.

적용 대상 기간

2020년 7월 1일부터 2022년 12월 31일까지

특례 조치의 적용 대상이 되는 양도의 요건

  1. 양도한 사람(판매자)가 개인인 것.
  2. 저 미이용 토지 등인 것양도 후의 해당 저 미이용 토지 등의 이용에 대해서, 별표 “시구읍면에서의 저 미이용 토지 등 확인서의 교부를 위한 제출 서류 및 확인 사항 등 일람표”(PDF:75KB)에 기초하여, 시장의 확인이 된 것의 양도인 것.
  3. 양도의 해의 1월 1일에 소유 기간이 5년을 넘는 것의 양도인 것.
  4. 해당 개인이 그 해 중에 양도를 한 저 미이용 토지 등의 전부 또는 일부에 대해서 조세 특별조치법 제33조로부터 제33조의 3까지, 제36조의 2, 제36조의 5, 제37조, 제37조의 4 또는 제37조의 8에 규정하는 특례 조치의 적용을 받지 않는 것.
  5. 조세 특별조치법 시행령 제23조의 2에 규정하는 해당 개인의 배우자 등, 해당 개인과 특별한 관계가 있는 사람에게의 양도가 아닌 것.
  6. 저 미이용 토지 등 및 해당 저 미이용 토지 등 위에 있는 자산의 양도의 대가의 이마의 합계가 500만엔을 넘지 않는 것.
  7. 해당 저 미이용 토지 등의 양도에 대해서 소득 세법 제58조 또는 법 제33조의 4 혹은 제34조로부터 제35조의 2까지 규정하는 특례 조치의 적용을 받지 않는 것.
  8. 일필이었던 토지에서 그 해의 전년 또는 전전년에 분필된 토지 또는 해당 토지 위에 간직하는 권리의 양도를 해당 전년 또는 전전 연중에 한 경우에 있어서 본 특례 조치의 적용을 받고 있지 않은 것.

적용 대상이 되는 저 미이용 토지 등의 상세

본 특례 조치의 적용 대상이 되는 저 미이용 토지와는, 도시계획 구역 내에 있는 토지 기본법 제13조 제4항에 규정하는 저미이용 토지(거주의 용무, 업무의 용무 및 그 외의 용도에 제공되고 있지 않아 또는 그 이용의 정도가 그 주변의 지역에서의 동일한 용도 혹은 이것에 비슷한 용도에 제공되고 있는 토지의 이용의 정도에 비교해 현저하게 뒤떨어지고 있으면 인정되는 토지) 또는 해당 저미이용 토지 위에 간직하는 권리인 것을 별표(PDF:75KB) “제출 서류 등”에 내거는 서류에 기초하여, 동 별표 “확인 사항 등”에 대해서 확인한 것입니다.
저 미이용 토지란, 구체적으로는, 공터(일정한 설비 투자를 실시하지 않고 이용이 되어 있는 토지를 포함한다.) 및 빈 집·빈 점포 등의 간직하는 토지입니다.
단, 코인 주차에 대해서는, 일정한 설비 투자를 실시해, 업무의 용도로 이용하고 있는 것입니다만, 양도 후에 건물 등을 세우고 보다 고도의 이용하는 의향이 확인된 경우는, 종전의 토지의 이용의 정도가 그 주변의 지역에서의 동일한 용도 또는 이것에 비슷한 용도에 제공되고 있는 토지의 이용의 정도에 비교해 현저하게 뒤떨어지고 있어 저 미이용 토지에 해당된다고 판단합니다.

적용 대상이 되는 양도 후의 이용에 대해서

양도 후에 저 미이용 토지 등인 채이게 되는 경우는, 본 특례 조치의 적용 대상이 되는 양도 후의 이용으로서는 인정되지 않습니다.따라서, 양도 후에 일정한 설비 투자를 실시하지 않고 토지를 이용하는 경우는, 본 특례 조치의 적용 대상은 되지 않습니다.

수속에 대해서

제출 서류

  1. 별기 양식 1-1
  2. 매매 계약서의 사본
  3. 다음 중 하나의 서류
    1. 택지 건물 거래 업자가, 현황 빈 터·빈 집·빈 점포인 취지를 표시한 광고
    2. 전기, 수도 또는 가스의 사용 중지일이 확인할 수 있는 서류(사용 중지일이 매매계약보다 1개월 이상 전인 것)
    3. 【상기의 어느 쪽도 제출할 수 없는 경우】별기 양식 1-2
  4. 다음 중 하나의 서류
    1. 별기 양식 2-1(택지 건물 거래 업자의 중개에 의해 양도한 경우)
    2. 별기 양식 2-2(택지 건물 거래 업자를 통하지 않고 상대매매로 양도한 경우)
    3. 【상기의 어느 쪽도 제출할 수 없는 경우】별기 양식 3(택지 건물 거래 업자가 양도 후의 이용에 대해서 확인한 경우)
  5. 신청이 있던 토지 등에 관련된 등기 사항 증명서
  6. 현재의 토지의 상황이 아는 서류
    1. 위치 그림(신청하는 토지의 경계를 명기)
    2. 공도(신청하는 토지의 경계를 명기)
    3. 양방향인 이상으로부터의 사진
    4. 상황에 따라 그 외 서류를 요구하는 경우가 있습니다
  7. 위임장(대리인이 수속되는 경우.형식은 상관하지 않습니다.)
  8. 회신용 봉투(확인서의 교부를 우송으로 희망하시는 경우.수신인을 기입하신 후, 소요액의 우표를 붙여 주세요.)

양식

  • 2021년 4월 1일부터 신청자 등의 날인·서명을 폐지했습니다.
  • 2021년 4월 1일 이전의 양식이라도 접수 가능합니다.

신청서의 제출

  • 신청서와 필요서류를, 신청처(건축국 기획과)까지 지참 또는 우송해 주세요.또한, 제출시에는, 사전에 연락해 주세요.
  • 세무서에의 확정신고의 수속 기간을 고려하여, 여유를 가지고 신청해 주세요.
  • 신청서의 기재 누락이나 첨부서류의 미비 등이 있던 경우는, 서류의 수정이나 추가 제출이 필요해집니다.
  • “저 미이용 토지 등 확인서”는, 특례 조치의 적용을 확약하는 것은 아닙니다.본 특례의 적용의 가부에 대해서는, 관할의 세무서에 문의해 주세요.
  • “저 미이용 토지 등 확인서”는, 해당 저 미이용 토지 등에 대해서, 개발이나 건축 등의 가부를 판단하는 것은 아닙니다.건축 등이 가능한 토지인지는, 설계자 등에게 확인해 주세요.

신청처

요코하마시 건축국 기획과

주소:(우) 231-0005

요코하마시 나카구 혼초 6 정 ⽬50 번지의 10 시청사 24층

전화번호:045-671-3655

팩스:045-664-7707

확인서의 교부

  • 창구에서의 수취

본인 확인이 가능한 신분 증명서(운전 면허증 등)의 제시를 바라 보충해서 말합니다.

대리인 쪽이 받는 경우, 위임장과 본인 확인이 가능한 신분 증명서(운전 면허증 등)의 제시를 부탁드립니다.

  • 우송에서의 수취

회신용 봉투를 신청시에 제출해 주세요.회신용 봉투에는 소요액의 우표를 붙여, 신청자의 주소·이름의 기입을 부탁드립니다.

대리인 쪽으로 우송을 희망하는 경우, 회신용 봉투에는 위임장에 기재된 대리인의 주소·이름의 기입을 부탁드립니다.위임장은 신청시에 제출해 주세요.


자주 있는 질문

Q
빈 집이나 공터의 양도이면 양도 후의 이용에 관계없이 적용이 되는 것인가.
A

양도 후에 구체적인 이용 예정·계획이 있는 것이 필요합니다.
다른 요건에, 양도 전이 저 미이용 토지 등인, 판매자가 개인인, 소유 기간이 5년을 넘는, 500만엔을 넘지 않는 양도 등이 있습니다.

Q
소유 기간이 5년을 넘는 것이 요건이지만, 상속으로 취득한 토지의 소유 기간도 포함할 수 있을까.
A

장기 양도소득의 계산에 대해서는 상속이 있어도 소유 기간의 계산은 인계되게 되어 있기 때문에, 원칙적으로 상속으로 취득한 토지에 대해서는 피상속인과 통산한 소유 기간이 5년을 넘고 있으면 요건을 채웁니다.

Q
복수 사람에 의한 공유의 경우, 소유 기간이 5년 이 아래쪽과 5년 초 쪽이 있는 경우, 본 특례 조치의 적용 대상이 될까.
A

공유자 중, 소유 기간이 5년 이 아래쪽은 적용의 대상에서 제외됩니다만, 소유 기간이 5년을 넘는 쪽에 대해서는 본 특례 조치의 대상이 됩니다.

Q
2020년 7월 1일부터 2022년 12월 31일까지의 사이의 양도가 본 특례 조치의 대상이지만, 양도일과는 매매계약일일까.인도일 또는 등기부에서의 소유권 이전의 날을 가리키는 것인가.
A

본 특례 조치의 적용 대상이 되는 양도의 날에 대해서는, 원칙적으로, 매매 등 양도 계약에 기초하여 자산을 매주 등에게 인도한 날이 됩니다만, 매매계약 등의 효력 발생의 날에 양도가 있던 것으로 할 수도 있습니다.

Q
빈 집 3,000만엔 공제 제도와의 병용은 가능한가.
A

토지 등의 양도가 빈 집 3,000만엔 공제와 본 특례 조치의 모두 적용 가능한 경우여도, 중복해서 적용을 받을 수 없습니다.

Q
양도 후의 이용 방법에 의해, 본 특례 조치의 적용을 받을 수 없는 경우는 있을까.
A

이하와 같은 경우는 본 특례 조치의 요건을 채우지 않기 위해서, 원칙적으로 확인서의 발행은 할 수 없습니다.
・양도 후의 토지 등의 상태가 저 미이용 토지 등인 채이게 되는 경우
・양도 후의 이용 방법이 타 법령이나 조례에 의해 실현될 수 없다고 판단한 경우
・양도 후에 매주가 토지 등의 이용을 실시하지 않고 제삼자에게 전매한 경우
・그 외, 양도 후의 토지 이용이 제도의 목적 등에 따르지 않는다고 판단되는 경우
자세한 사항에 대해서는, 건축국 기획과에 상담해 주세요.

Q
장래적으로는 주택을 세울 생각이지만, 현시점에서는 구체적인 건축 계획은 우는 당분간 빈 터로서 소유하는 경우는 적용 대상이 될까.
A

구체적인 이용 예정·계획이 없는 경우는 적용 대상이 되지 않습니다.

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전화:045-671-3655

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