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2008년 세제 개정의 주된 내용

최종 갱신일 2019년 1월 23일

※실시 연도 등에 주의해 주세요.

1.개인 주민세에서의 기부금 세제의 근본적 확충
2.상장주식 등의 배당·양도 이익에 관련된 경감 세율의 폐지 및 특례 조치
3.주택의 에너지 절약 개수 촉진 세제의 창설
4.신축 주택에 관련된 고정 자산세의 감액 조치의 적용 기한의 연장
5.장기 우량 주택에 관련된 특례 조치의 창설
6.감가상각 자산의 내용연수의 개정

○조례에 의해 공제 대상 기부금을 지정하는 구조의 도입【개인 주민세:21년도 분에서 적용】
・지방공공단체가 조례에 의해 지정한 기부금을 기부금 공제의 대상으로 하는 제도가 창설되었습니다.

현행의 대상 기부금(12 페이지)에, 소득세의 기부금 공제의 대상이 되는 기부금(공익 사단·재단법인, 사회 복지 법인, 인정 NPO 법인 등에 대한 기부금.단, 나라, 정당 등에 대한 기부금은 제외합니다.) 중에서 지방공공단체가 조례에 의해 지정한 기부금을 추가할 수 있게 되었습니다.

・공제 방식이 소득공제로부터 세액공제로 바뀌었습니다.
・기부금 공제의 상한액이 끌어 올려지는 것과 동시에, 적용 하한액이 인하되었습니다.
상한액 총소득 금액 등의 25% ⇒ 총소득 금액 등의 30%
적용 하한액 10만엔 ⇒ 5000엔

○지방공공단체에 대한 기부금 세제의 재검토(“고향 납세”)【개인 주민세:21년도 분에서 적용】
도도부현이나 시구읍면에 대한 기부금은, 5000엔을 넘는 부분에 대해서 소득 비율액의 대체로 1할을 한도로 하고 소득세와 합해서 전액 공제로 하게 되었습니다.

소득세의 한계세율(각 납세자에게 적용되는 소득세의 최고 세율)가 20%의 사람이 1만5000엔의 기부를 지방공공단체에 실시한 경우의 공제액

・소득세에서의 기부금 공제(종래의 제도로부터 변경 없음)
1만엔(기부 금액 1만5000엔-5000엔)의 소득공제가 받게 되므로, 소득세의 한계세율이 20%의 경우, 소득세의 액수에서 2000엔(1만엔 *20%)의 공제가 받을 수 있습니다.

・개인 주민세에서의 기부금 공제
1(기부 금액 1만5000엔-5000엔) × 10% = 1000엔
2(기부 금액 1만5000엔-5000엔) ×(90%-20%) = 7000엔
*소득세의 한계세율
개인 주민 세액에서 8000엔(1과 2의 합계액)의 세액공제가 받게 됩니다.

○상장주식 등의 양도 이익·배당에 관련된 경감 세율의 적용 기한이 2008년 말로 폐지됩니다.
경감 세율 10%(그중 지방세 3%)→원칙 20%(그중 지방세 5%)
※(2008년 12월 31일까지)

○원활히 신제도로 이행하기 위해, 2009, 2010년의 2년간에 대해서는 특례 조치가 설치됩니다.
【소득세:21 년분, 22 년분에 대해서, 개인 주민세:22년도 분, 23년도 분에 대해서 각각 적용】
상장주식 등의 500만엔 이하의 양도 이익 경감 세율 10%(그중 지방세 3%)
상장주식 등의 100만엔 이하의 배당 경감 세율 10%(그중 지방세 3%)

○상장주식 등의 양도 손실과 배당 사이의 손익 통산의 구조의 도입
【신고에 의한 방법의 경우 소득세:21 년분으로부터, 개인 주민세:22년도 분에서 적용】
【특정 계좌를 활용하는 경우 소득세, 개인 주민세:22년 1월부터 적용】

○고정 자산세【21년도 분에서 적용】
2008년 1월 1일에 소재하는 주택에서, 2008년 4월 1일부터 2010년 3월 31일까지의 사이에 일정한 에너지 절약 개수 공사를 실시한 경우, 해당 주택의 120m2 상당 부분에 대해, 개수 공사가 완료한 해의 다음 년도의 고정자산 세액의 1/3의 이마가 감액됩니다.
※감액의 적용을 받는 경우는, 건축 기준법에 기초한 지정 확인 검사 기관 등이 발행한 증명서나 개수 공사의 견적서, 사진 등을 첨부 후, 개수 공사 후 3개월 이내에 구청 세무과에 신고하는 것이 필요합니다.

○소득세【20 년분으로부터 적용】
이하의 사람이 거주의 용도로 이용하는 가옥에 대해서 일정한 에너지 절약 개수 공사를 포함한 증개축 등을 실시해, 2008년 4월 1일부터 2008년 12월 31일까지의 사이에 거주의 용도로 이용한 경우, 개수 공사에 필요로 한 비용(200만엔을 한도)에 관련된 차입금의 연말 잔고(1,000만엔을 한도)의 일정 비율을 소득 세액에서 5년간 공제합니다.
※감액의 적용을 받는 경우는, 개수 공사의 견적서나 사진 등을 첨부 후, 개수 공사를 실시한 해의 다음 해의 확정신고 기한 내에 소관의 세무서에 신고하는 것이 필요합니다.

세액에서 공제되는 비율(소득세)
1 에너지 절약 개수 공사에 관련된 공사비용 상당 부분 2%
2 1 이외의 공사비용 상당 부분 1%
감액의 대상이 되는 에너지 절약 개수 공사(고정 자산세·소득세 공통)
・다음의 1부터 4까지의 공사 중, 1을 포함한 공사를 실시하는 것.
1 창의 개수 공사, 2상의 단열 개수 공사, 3 천장의 단열 개수 공사, 4 벽의 단열
개수 공사
・개수 공사에 의해 현행의 에너지 절약 기준에 새롭게 적합하게 되는 것.
・해당 개수 공사에 필요로 하는 비용이 30만엔 이상인 것.

신축 주택에 관련된 고정 자산세에 대해서, 최초의 3년도 분(중고층 내화 주택의 경우에는 5년도 분), 세액에서 1/2를 감액하는 조치의 적용 기한이 2년 연장됩니다.
적용 기한 2008년 3월 31일까지 ⇒ 2010년 3월 31일까지에 연장

○등록 면허세
“장기 우량 주택의 보급의 촉진에 관한 법률”의 시행의 날부터 2010년 3월 31일까지의 사이에, 동법에 규정하는 “장기 우량 주택”을 신축 또는 취득(미사용의 것에 한정합니다.) 한 경우에, 그 주택에 관련된 소유권의 보존 등기 등에 대한 등록 면허세가 경감됩니다.
1 소유권의 보존 등기 원칙 4/1,000 ⇒ 특례 조치 1/1,000
2 소유권의 이전등기 원칙 20/1,000 ⇒ 특례 조치 1/1,000

○부동산 취득세
“장기 우량 주택의 보급의 촉진에 관한 법률”의 시행의 날부터 2010년 3월 31일까지의 사이에, 동법에 규정하는 “장기 우량 주택”을 취득(미사용의 것에 한정합니다.) 한 경우에, 해당 주택의 과세표준으로부터 1,300만엔이 공제됩니다.
※공제의 적용을 받으려면, 대상이 되는 주택이 동법의 인정을 받고 지어진 것을 증명하는 서류를 첨부하고 도도부현에 신고하는 것이 필요합니다.

○고정 자산세
“장기 우량 주택의 보급의 촉진에 관한 법률”의 시행의 날부터 2010년 3월 31일까지의 사이에, 동법에 규정하는 “장기 우량 주택”을 신축 또는 취득(미사용의 것에 한정합니다.) 한 경우에, 신축으로부터 5년도 분(중고층 내화 건축물의 경우에는 7년도 분)에 대해서 세액의 1/2를 감액합니다(120m2 상당 분까지 한정합니다.).
※공제의 적용을 받으려면, 대상이 되는 주택이 동법의 인정을 받고 지어진 것을 증명하는 서류를 첨부하고 시읍면에 신고하는 것이 필요합니다.

사업용 상각 자산의 내용연수를 정한 “감가상각 자산의 내용연수 등에 관한 성령”이 개정되어, 기계 및 장치를 중심으로, 실태에 맞은 사용 연수를 토대로 자산 구분이 정리되었습니다.변경 후의 내용연수는, 2009년 고정 자산세(상각 자산)의 신고로부터 적용해 주시게 됩니다.
관계하는 자산을 가지고 계신 분은, 내용연수표를 확인해 주세요.

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